När köparen är skattskyldig

Typexempel när köparen är skattskyldig i Peppol BIS Billing 3.

BIS_Billing_30-Koparen_skattskyldig_EU-internt Xml, 6 kB.BIS_Billing_30-Koparen_skattskyldig_inom_SE Xml, 6 kB.

I Skatteverkets anvisningar för mervärdesskatt definieras vissa situationer där omsättningen innebär att det är köparen, och inte som ”normalt” säljaren, som är skattskyldig för en fakturas mervärdesskatt. Den omvända skattskyldigheten ska bara användas i vissa bestämda fall. Vanliga situationer är – men notera att reglerna skiljer sig åt vid handel inom Sverige respektive inom EU, för detaljer se information från Skatteverket –

• Vid omsättning av de flesta byggtjänster mellan företag inom byggsektorn
• Vid omsättning av avfall och skrot av vissa metaller
• Vid omsättning av mobiltelefoner, bärbara datorer, kretselektronik, med mera över visst belopp
• Vid gemenskapsinterna förvärv, dvs. vid köp av varor från ett annat EG-land och där köparen har åberopat sitt momsregistreringsnummer för att säljaren inte ska ta ut moms
• Vid inköp av vissa tjänster från andra länder.

När omvänd skattskyldighet tillämpas fakturerar säljaren inte ut någon moms till köparen, i stället ska säljaren ange (motivera) på fakturan att omvänd skattskyldighet gäller. Köparen, å sin sida, måste redovisa fakturans moms i sin skattedeklaration när det framgår av fakturan att säljaren tillämpat omvänd skattskyldighet. Om köparen anser att fakturan är fel och att det är säljaren som ska redovisa momsen, måste säljaren kontaktas med begäran om att få en ny, rättad faktura. För utförligare information hänvisas till Skatteverkets publikationer.

Vid omvänd skattskyldighet krävs både säljarens och köparens momsredovisnings-nummer i fakturan. I Peppol BIS Billing 3 placeras uppgifterna i BT-31 Seller VAT identifier och i BT-48 Buyer VAT identifier [i UBL: PartyTaxScheme/ CompanyID vid TaxScheme/ID=VAT, för respektive part].

Peppol-fakturor innehåller skattekategorikod

• Dels på varje kostnadspost. På fakturarad anges den i affärsterm BT-151 Invoiced item VAT category code [i UBL: Item/ClassifiedTaxCategory/ID]. För rabatter och avgifter på fakturanivå anges den i BT-95/BT-102 Document level allowance/charge VAT category code [i UBL: AllowanceCharge/ TaxCategory/ID med ChargeIndicator= ”false” (vid rabatt) respektive ”true” (vid avgift)]. För att Peppols valideringsregler ska fungera sätts anslutande procentsatser (i UBL: ClassifiedTaxCategory/Percent respektive TaxCategory/Percent) till 0 (noll).
• Dels i skattesammanställningen med placering i BT-118 VAT caregory code [i UBL: TaxSubTotal/TaxCategory/ID]. När köparen ska redovisa momsen åtföljs skattekategorikoden av en motivering i affärsterm BT-120 VAT exemption reason text [i UBL: TaxSubTotal/TaxCategory/ TaxExemptionReason], i BT-121 VAT exemption reason code [i UBL: TaxSubTotal/TaxCategory/TaxExemptionReasonCode], eller i båda.

Skattekategorikod ”K” anges vid unionsintern handel. För dessa omsättningar krävs även information om land, till vilket leveransen skett, i affärsterm i BT-80 Deliver to country code [I UBL: Delivery/DeliveryLocation/Address/Country/ CountryIdentificationCode] och tidpunkt i BT-72 Actual delivery date [i UBL: Delivery/ActualDeliveryDate] eller BG-14 Delivery or invoice period [i UBL: InvoicePeriod].

I övrigt används skattekategori ”AE” i situationer med omvänd skattskyldighet.

Olika skattekategorier ska kunna blandas i en faktura (dock finns ett problem i att standarden EN 16931-1 för närvarande kräver att skattekategori ”O” (outside scope of tax) ska vara ensam skattekategori i faktura. Det kan antas att användning av kombinationen skattekategorikod och koder för motivering av momsundantag framöver kommer att utvecklas i syfte att automatisera köparens sammanställningar inför redovisning av skatt.